Транспортные услуги - ЕНВД (2018–2019) для них применяться может. Но при этом важно соблюдать определенные условия и знать особенности расчета налога. О них мы и расскажем в данной статье. Кроме того, вы узнаете, кому еще в автомобильном бизнесе доступен режим ЕНВД.
ЕНВД и автотранспортные услуги: условия применения
Подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ позволяет применять вмененку при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов в тех случаях, когда количество имеющихся у налогоплательщика транспортных средств, предназначенных для перевозок, не превышает 20 единиц. Транспортные средства могут находиться у него на праве собственности, пользования, владения или распоряжения.
Можно ли применять ЕНВД по грузоперевозкам, если часть автомобилей арендована у физлиц, узнайте .
Организация, оказывающая грузо- и пассажироперевозки, должна встать на учет и уплачивать налог по месту своего нахождения, предприниматель — по месту своего жительства (п. 2 ст. 246.28 НК РФ). Этот же принцип действует, когда услуги по перевозке осуществляются в другом городе или регионе.
Использование режима ЕНВД возможно только в том случае, если оно разрешено региональным законодательством. Таким образом, в первую очередь необходимо ознакомиться с законами региона, чтобы выяснить, подпадает конкретный вид деятельности под ЕНВД в данной местности или нет.
Внимание! Сдача в аренду автотранспорта с экипажем на вмененку не переводится .
Расчет ЕНВД: транспортные услуги (2018-2019)
Рассмотрим порядок расчета единого налога на вмененный доход при оказании услуг по перевозке пассажиров и грузов в 2018-2019 годах.
Об общем порядке расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход читайте в этой статье .
1. На первом этапе определяется налоговая база по формуле, приведенной в ст. 346.29 НК РФ:
НБ = БД × К1 × К2 × (ФП 1 + ФП 2 + ФП 3),
где: НБ — налоговая база;
БД — базовая доходность в месяц;
К1 — коэффициент-дефлятор, значение которого ежегодно устанавливается приказом Минэкономразвития;
К2 — корректирующий коэффициент, его значение устанавливается местными или муниципальными органами;
ФП 1 , ФП 2 , ФП 3 — значения физического показателя в 1-м, 2-м и 3-м месяце квартала.
2. На следующем этапе необходимо исчислить сумму единого налога за квартал по формуле:
ЕНВД = НБ × С,
где: НБ — налоговая база;
С — ставка налога, согласно ст. 346.31 НК РФ она для большинства регионов равна 15%, а города Москва, Санкт-Петербург и Севастополь сейчас могут устанавливать ее в пределах от 7,5 до 15%.
Нужно отметить, что при одновременном ведении нескольких видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, приведенный выше расчет единого налога будет осуществляться по каждому виду деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ). Общая сумма ЕНВД за налоговый период выводится путем сложения полученных результатов.
3. На последнем этапе определяется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Для этого рассчитанную сумму налога надо уменьшить на установленные пп. 2, 2.1 ст. 346.32 НК РФ налоговые вычеты. Таковыми являются:
- страховые взносы на социальное страхование (на ОПС, ОМС, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
Об уменьшении ЕНВД на сумму обязательных страховых взносов рассказывает эта .
- выплаты работникам пособий по временной нетрудоспособности;
- платежи по договорам добровольного страхования работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).
Данные вычеты могут применять вмененщики, которые используют труд наемных работников. Однако указанные вычеты уменьшают сумму налога не более чем на 50% (абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
Если индивидуальный предприниматель не производит выплат в пользу работников ввиду их отсутствия, он вправе уменьшить налог на сумму всех фиксированных платежей на ОПС и ОМС (абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Для ИП такое уменьшение ограничений по величине не имеет, т. е. вмененный налог им может быть уменьшен до нуля.
Внимание! Для упрощения подсчета налога используйте наш калькулятор ЕНВД. Сам калькулятор находится . А вы прочтете о том, как им правильно пользоваться.
Расчет ЕНВД: базовая доходность для транспортных услуг
В ст. 346.29 НК РФ дается определение базовой доходности и приводятся ее значения для всех видов деятельности, подпадающих под ЕНВД.
Итак, базовая доходность — это условный доход в рублях, который можно получить за 1 месяц с 1 физического показателя. Физический показатель, в свою очередь, характеризует конкретный вид деятельности в различных сопоставимых условиях. Оба эти показателя используются в целях исчисления ЕНВД.
Так, при расчете ЕНВД для транспортных услуг по перевозке пассажиров базовая доходность равна 1 500 руб. для одного посадочного места. Посадочное место в данном случае будет являться физическим показателем.
При оказании услуг по грузоперевозкам базовая доходность имеет значение 6 000 руб. с каждого автотранспортного средства — физического показателя для данного вида деятельности.
Если вмененщик оказывает услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке транспортных средств, то, рассчитывая налог, ему нужно использовать значение базовой доходности, равное 12 000 руб. с одного человека, для всех занятых в этой деятельности, включая самого индивидуального предпринимателя.
Полную таблицу базовой доходности ищите .
Режим ЕНВД при ремонте автотранспортных средств, техобслуживании и мойке
Подп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ относит деятельность по оказанию услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автомототранспортных средств к числу подпадающих под ЕНВД. Данные услуги для целей применения ЕНВД согласно абз. 9 ст. 346.27 НК РФ включают:
- Услуги, оказываемые за плату физическим и юридическим лицам — код 45.2 по ОКВЭД 2 ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2), утв. приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст).
- Услуги, также оказываемые за плату, по проведению техосмотра транспортных средств в целях их допуска к участию в дорожном движении (обязательный государственный техосмотр) — код 71.20.5 по ОКВЭД 2.
Невозможно применять ЕНВД в соответствии с абз. 9 ст. 346.27 НК РФ при оказании услуг:
- по заправке транспортных средств;
- гарантийному ремонту и обслуживанию;
- хранению транспортных средств на платных и штрафных стоянках.
Итоги
Итак, в 2018-2019 гг. ЕНВД применяется в отношении услуг по перевозке пассажиров и грузов, а также услуг по проведению техосмотра. При переходе на спецрежим по автотранспортным услугам нужно учитывать местное законодательство и количество автотранспорта, а также знать величину физического показателя для соответствующего вида деятельности.
Необходимость перехода на ЕНВД определяется каждым предпринимателем самостоятельно, но нельзя недооценивать ее существенных плюсов – минимум отчетных документов и простой расчет отчислений, также «вмененка» является альтернативой налогов и сборов для , осуществляющих деятельность на основе общей системы. Вмененной прибылью при расчете налога условно считают прибыль, которая является средней по виду экономической деятельности в конкретном субъекте РФ. Исходя из вышесказанного, необходимо рассмотреть подробно вопрос о целесообразности и рентабельности применения ЕНВД в 2015 году для ИП на примерах разных видов деятельности.
ЕНВД в 2015 году для ИП для различных видов деятельности
ЕНВД – это особый вид структуры налогообложения , применяющийся главным образом к предприятиям и организациям, задействованным в розничной торговле и сфере предоставления и оказания сервисных услуг. Однако этим налогом облагаются не все предприниматели, а только те, чей вид экономической деятельности входит в утвержденный налоговым законодательством перечень. Еще два года назад ЕНВД являлся обязательным для всех независимо от формы организации предприятия и вида экономической деятельности. А с 2013 года у индивидуальных предпринимателей появился выбор: если «вменёнка» не устраивает, то можно и не переходить на нее.
Формула
При определении размеров налогового вычета используется довольно простая расчетная формула:
ЕНВД =базовый доход*физический показатель*К1*К2*15%,
- 15 % — ставка;
- Под базовым доходом (БД) понимается доходность бизнеса, определенная на основании требований налогового законодательства.
- Физический показатель (ФП) — зависит от оказываемых работ, услуг, например, численность сотрудников, рабочие площади, величина автопарка и прочего используемого оборудования.
- К1 — коэффициент-дефлятор или коэффициент инфляции.
- К2 — корректирующий коэффициент, который устанавливается для каждого региона отдельно.
Также необходимо помнить, что размер отчислений , который получился при таком расчете, необходимо умножать на 3, так как налог оплачивается каждый квартал, но только в том случае, если на протяжении трёх месяцев он не менялся. В противном случае суммы вычисляются за каждый месяц отдельно и суммируются.
Общий размер налогового вычета может быть уменьшена на размер страховой выплаты в госбюджет такие как соцстрахование и отчисления в пенсионный фонд. Благодаря этому размер выплаты можно снизить до 50% за наемных работников или на 100% страховых выплат предпринимателя . Поэтому формула преобразуется следующим образом:
ЕНВД=налогооблагаемая база*15% — выплаты в госбюджет, где налогооблагаемая база – это скорректированный показатель, которая и лежит в основе расчета налоговых отчислений по каждому конкретному случаю.
К вопросу об уменьшении размера налога логично обосновать с экономической точки зрения применяемые физические показатели :
- Если это численность персонала, то является ли она оптимальной, насколько высока трудоотдача по сравнению с трудозатратами.
- Если это площадь, то насколько она эффективно используется и возможно ли повышение эффективности.
- Оценка эффективности от перехода на другие формы налогообложения, так как применение ЕНВД уже не является обязательным, даже если предприятие по своей деятельности и попадает под данный режим.
Базовый доход или, как описывалось выше, «вмененный доход» не является фактическим результатом деятельности предпринимателя. Он определяется Правительством и закрепляется в Налоговом Кодексе РФ статьей 346.29 . Понимать это следует как некоторую условную величину дохода, который приносит 1 сотрудник данного предприятия либо доход, получаемый с 1 квадратного метра торговой площади, 1 рабочей единицы техники (автомобиль, оборудование и т.д.) в месяц. Математически в формуле необходимо учитывать все физические показатели, которые используются при ведении хозяйственной деятельности (т.е. сотрудники, площади и т.д.).
Примеры доходности и физических показателей
Говоря о ЕНВД в 2015 году для ИП , виды деятельности играют немаловажную роль. Для начала рассмотрим базовую доходность по видам предоставляемых или оказываемых услуг:
- Базовая доходность бытовых услуг — 7500 рублей на сотрудника . А физический показатель – численность всего штата предприятия (ФП);
- Услуги, связанные с сервисным обслуживанием транспортных средств — 12000 рублей на человека , а ФП также определяется численностью штата;
- БД стоянок автотранспорта – 50 рублей за квадратный метр парковки. ФП – вся площадь стоянки.
- БД логистических фирм — 6 тысяч рублей в расчете на транспортную единицу. При расчете налога учитывается общее количество единиц транспорта, которое не должно превышать 20
- БД предприятий пассажирских перевозок — 1500 рублей с одного посадочного места, а ФП – общее количество всех посадочных мест.
Если предприятие задействовано в сфере розничной торговли, и площадь торговли менее 150 м2, то БД рассчитывается как 1800 за квадратный метр . Торговля ведется в ларьках, киосках до 5 м2 — БД составляет 9 тысяч за всё место, ФП – общее количество торговых точек. Если же речь идет об автоматах, то БД – 4,5 тысячи, а ФП – их общее количество. При выездной торговле БД определяется как 4,5 тысячи на сотрудника, а ФП – их число.
БД организаций, занимающихся общепитом и имеющих площадь обслуживания до 150 м2 – тысяча рублей за квадратный метр. ФП определяется размерами площади зала обслуживания. А если обслуживание производится на выездных точках, то показатели аналогичны выездной торговле.
БД предприятий , сфера экономической деятельности которых – аренда недвижимости , рассчитывается несколько по-другому. Аренда помещений для ведения торговли (где площадь менее 5 м2/более 5 м2) — 6/1,2 тыс. руб. с одного сданного в аренду помещения (с площади помещения). Аренда земельных участков (площадью менее 5 м2/более 5 м2) предполагает доходность 10/1 тыс. руб. с количества переданных в аренду участков/с площади земельных участков.
Всегда ли легко посчитать налоговый вычет?
Основная сложность может возникнуть у предприятий, которые ведут свою деятельность, используя различные системы налогообложения. Исходит это из того, что расходы, которые несет организация для ведения своей деятельности часто трудно однозначно учесть в той или иной системах налогообложения . К примеру, заработная плата административного персонала и прочие общехозяйственные расходы, которые относятся на весь бизнес в целом.
В таких ситуациях Налоговым Кодексом предписывается деление расходов пропорционально величине дохода от каждого конкретного вида деятельности. Но ведение раздельного учета подобным образом является достаточно трудоемким процессом, требующим больших затрат времени и сил. С доходами ситуация обстоит проще, так как нетрудно определить с какого конкретно вида деятельности поступила прибыль.
Новые правила
Опираясь на структуру расчета, можно предположить, что каждый год сначала пересматриваются и уточняются коэффициенты К1 и К2 , являясь показателями экономического развития как страны, так и региона, это напрямую влияет на налоговую нагрузку ИП . Принципиальным новшеством же является возникновение необходимости по оплате налога на имущество, налоговая база которого рассчитывается по его кадастровой стоимости (то есть этот вид налога уплачивается сверх вмененного, в расчетной формуле не предполагается каких либо изменений и дополнений), тогда как до 2015 года организации на ЕНВД были полностью освобождены от уплаты налога на имущество. Стоит упомянуть, что изменения коснулись формы декларации для подачи отчетности в налоговые органы.
Несмотря на это ЕНВД для ИП, виды деятельности при данном раскладе так и остаются наиболее привлекательными. Основанием для этого является то, что в органы Федеральной налоговой службы необходимо предоставлять минимум отчетных документов, а также определяется налогооблагаемая база довольно просто (она ко всему прочему не завязана на фактическом доходе), но также весомым преимуществом является освобождение от целого ряда прочих платежей в бюджет, заменяемых ЕНВД . К ним относятся налог на прибыль, НДФЛ, НДС.
Чтобы рассчитать налог ЕНВД для ИП в 2015 году, нужно использовать коэффициент К1 равный 1,798. Из нововведений, влияющих на применение вмененки – увеличение сумм фиксированных страховых платежей для предпринимателей и налогообложение недвижимого имущества, к которому еще не все привыкли. Вместе с налогом ЕНВД ИП должны будут перечислять сборы по недвижимому имуществу, которое они используют в своей деятельности. В 2015 году облагается его кадастровая стоимость.
Как уменьшить налог ЕНВД для ИП в 2015 году
Чтобы уменьшить налог ЕНВД для ИП в 2015 году, нужно перечислить страховые взносы. Для предпринимателей, которые ведут бизнес единолично без посторонней помощи, нужно заплатить в ПФР и ФФОМС фиксированную сумму, равную 22261,38 (18610,80 – в Пенсионный фонд, 3650,58 – медицинское страхование). Если ИП регистрируется или прекращает свою деятельность в течение года, стоимость страхового года пересчитывается. Сначала берут количество полностью отработанных месяцев, умножают их на МРОТ и ставку взноса. Затем рассчитывают остатки взносов за последний месяц по количеству отработанных дней. Для этого МРОТ умножают на количество календарных дней этого месяца и делят на количество отработанных (включая день регистрации/снятия с учета), далее полученный результат умножают на ставку ПФР (ФФОМС). Фиксированные взносы предприниматель должен отправить до 31 декабря. Периодичность и суммы отчислений он выбирает сам. Это могут быть ежемесячные или квартальные платежи, одинаковыми суммами или на усмотрение ИП. Можно заплатить один раз все взносы. Но если доход за отработанный год превысил 300 000 руб., то до 1 апреля нужно будет перечислить 1% от суммы превышения в ПФР на пенсионные взносы. Предприниматели, которые нанимают сотрудников, помимо «своих» взносов должны делать ежемесячные (до 15 числа)отчисления за своих работников.
На конец квартала, за который рассчитывается налог ЕНВД для ИП в 2015 году, взносы должны быть фактически перечислены. Это значит, что если предприниматель отправил сумму страховых отчислений, к примеру, 10 апреля, а отчетность на вмененке нужно сдать до 20 апреля, отразить в декларации взносы уже нельзя, и уменьшить налог тоже не получится. Отчетный период на ЕНВД – квартал, в данном случае с 1 января по 31 марта. Взносы перечислены после его завершения, и неважно, что отчет еще не отправлен в налоговую.
ИП без работников могут уменьшить ЕНВД за квартал на всю сумму уплаченных взносов без ограничений. Даже если в результате получается нулевое или отрицательное значение налога к уплате. А вот предприниматели с работниками, сокращают сбор только до 50% и только на взносы, перечисленные в течение квартала за сотрудников. «Свои» платежи они не имеют права включить в расчет.
Налог на имущество для ИП на ЕНВД в 2015 году
По поводу необходимости уплаты налога на имущество индивидуальными предпринимателями на ЕНВД в 2015 году с объектов недвижимости, имеющих кадастровую стоимость, есть письмо Минфина № 03-11-11/13667 от 13.03.15 г. В нем говорится о том, что ИП должен платить налог на имущество, как физическое лицо. В этом году не нужно платить данный сбор тем предпринимателям, у которых в регионах на 1 января не был опубликован перечень кадастрового имущества с установленной стоимостью. К сожалению, налог ЕНВД для ИП в 2015 году не получится уменьшить на дополнительные расходы в виде оплаты имущества, так как на физический показатели базовую доходность это не влияет.
Арифметика откровенно говоря не сложная, во всяком случае с первого взгляда. Однако в голове нужно держать довольно много правил, а ещё не забывать, что эти правила могу менять каждый квартал, не обязательно глобально, но Минфин без этого не может. Чтобы что-нибудь да не поменять. А это означает, что предприниматель либо будет сам следить за изменениями и всё считать, либо будет искать другой путь. Тратить деньги на бухгалтера чаще не выгодно, это и риски, и время на общение, и довольно серьезные расходы. А делов-то, откровенно говоря, не много. Для тех, кто пользуется интернетом 🙂 можно посоветовать выбрать онлайн-сервис для ИП, где был бы и калькулятор налогов и взносов (а это важно, т.к. налог можно уменьшать на взносы), и календарь отчетности, и ведение торговли, и отчетность, и что-нибудь ещё. Казалось бы, это же чудо, а их в бизнесе не бывает? Бывают революции в технологиях, и это как раз тот случай. Всё больше бизнес-процессов переходит в интернет, и ведение ИП это тоже коснулось — в России ИП на этой налоговой системе может решить практически любую задачу по ведению бизнеса онлайн. Порекомендовать можно и нужно, конечно же, онлайн-сервис Контур Эльба — именно он впервые в России предложил для ЕНВД решение проблем по расчету налогов и взносов, отчетности и торговли. Сегодня он умеет гораздо-гораздо больше, и постоянно развивается, так что его возможностей хватит как для ИП-одиночек, так и для ИП-работодателей. Познакомиться с Эльбой можно очень просто — регистрация быстра и бесплатная, а затем месяц можно пользоваться всеми возможностями сервиса (он посчитает вам налог ЕНВД, покажет, как и когда можно его уменьшить и т.д.) .
ЕНВД – это система налогообложения, при которой налог рассчитывается с определенного в соответствующем законодательном акте вмененного дохода. Единый налог на вмененный доход взимается с налогоплательщиков в том случае, если они осуществляют конкретные виды деятельности. Именно поэтому система ЕНВД может сосуществовать с другими налоговыми системами – с «упрощенкой» или, к примеру, с «традиционкой». Ранее применение ЕНВД было обязательным, но уже третий год носит добровольный характер.
Переход на систему и критерии ЕНВД
Сегодня применять ЕНВД можно в заявительном порядке – достаточно заниматься подпадающей под систему деятельностью и в течение 5 дней с момента начала ее осуществления подать соответствующее заявление в свою ИФНС.
Тем не менее, существуют определенные требования к налогоплательщикам, желающим перейти на ЕНВД. Нельзя быть налогоплательщиком ЕНВД:
Крупнейшим организациям;
заведениям общепита в образовательных, медицинских и здравоохранительных учреждениях;
налогоплательщикам со средней годовой численностью выше ста сотрудников;
компаниям, в чьем уставном капитале больше 25% принадлежит другой компании;
по виду деятельности «передача в аренду», если объектом аренды являются бензиновые или газовые автозаправки.
Виды деятельности ЕНВД в 2015 году
Никаких особенных изменений в этом вопросе для налогоплательщиков ЕНВД в 2015 году не произошло. Подробный список видов деятельности можно увидеть к НК РФ, в статье 346.26. А если кратко, то это:
Бытовые услуги;
ветеринария;
ремонт, техобслуживание и мойка автомобилей и мотоциклов;
услуги по организации стоянки для автомобилей и мототехники;
пассажирские перевозки при условии, что у налогоплательщика значится не более 20 транспортных единиц для таких перевозок;
розничная торговля – нестационарная и стационарная, с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров;
услуги общепита, если они предоставляются на площади не больше 150 квадратных метров, либо без торгового зала вовсе;
наружная реклама;
реклама на транспорте;
гостиничные услуги, предоставляемые на площади не больше 500 квадратных метров;
предоставление в аренду стационарных торговых мест без отдельных торговых залов, включая места под устройство общественного питания;
предоставление в аренду земли для организации торговли, как стационарной, так и нестационарной, а также заведений общепита.
Таков краткий список видов деятельности, регулируемых системой ЕНВД в 2015 году. Стоит учесть, что этот список определен НК РФ на федеральном уровне. Органы самоуправления в регионах имеют право на свое усмотрение его регулировать, убирая те или иные пункты. Поэтому, прежде чем определять, можете ли вы использовать эту систему, или нет, вам необходимо ознакомиться с муниципальными законодательными актами вашего региона.
ЕНВД: изменения 2015 года
Тем не менее, в 2015 году действительно произошли некоторые изменения в этой системе налогообложения.
Во-первых, организации-налогоплательщики ЕНВД теперь обязаны уплачивать налог на имущество организаций. Данное изменение никак не коснулось ИП, работающих на этой системе.
Во-вторых, у налогоплательщиков ЕНВД в этом году появится новая форма декларации. Пока что документ находится на регистрации в Минюсте, но вполне возможно, что за третий квартал 2015 года плательщики ЕНВД будут отчитываться по-новому.
Система ЕНВД не так проста, как может показаться на первый взгляд. Тем не менее, она имеет определенные преимущества, обладая низкой налоговой нагрузкой. При этом максимальный размер фактического дохода, который можно получить от деятельности под ЕНВД, законодательством никак не определен. Поэтому, несмотря на упорные слухи об отмене этого вида системы налогообложения, количество ее поклонников с каждым последующим годом не уменьшается.