Neziskové organizace využívající zjednodušený daňový systém – s jakým hlášením se potýkají všechny neziskové organizace využívající zjednodušený daňový systém v prvním roce fungování. Neziskové organizace, stejně jako komerční společnosti, musí podávat zprávy vládním úřadům včas. Podívejme se v našem materiálu podrobněji na vlastnosti podávání zpráv NPO pomocí zjednodušeného přístupu.

NPO: koncept a vlastnosti

Neziskové organizace se liší od komerčních organizací v tom, že mají jiný účel vytváření a provádění své činnosti. Hlavním cílem obchodních společností je maximalizace zisku. Neziskové organizace nejsou vytvářeny proto, aby generovaly příjem. To je také stanoveno ruskými právními předpisy (článek 50 občanského zákoníku Ruské federace). NPO se při výkonu své činnosti řídí občanským zákoníkem a federálním zákonem ze dne 12. ledna 1996 č. 7-FZ.

Při vytváření základních dokumentů musí neziskové organizace specifikovat typy činností, do kterých se budou zapojovat. Činnost neziskové organizace musí být zároveň vedena přísně v souladu s účelem jejího vytvoření. NPO jsou určeny k realizaci vládních funkcí v sociální, vzdělávací, lékařské, kulturní, náboženské a jiné oblasti.

Zákon nezakazuje neziskovým organizacím provozovat podnikatelskou činnost vedoucí k zisku. Vzdělávací instituce tak mají právo účtovat poplatky za své služby. Tato činnost by však neměla být v rozporu s hlavním cílem vytvoření a fungování NPO a musí být rovněž předepsána v ustavujících dokumentech. Účtování o příjmech z obchodní činnosti neziskových organizací musí být vedeno odděleně.

Finanční prostředky pro neziskové organizace lze získat obdržením:

• příspěvky účastníků a zakladatelů organizace;
• charitativní dobrovolné příspěvky a dary;
• zisk z podnikání;
• příjmy získané z majetku neziskových organizací;
• jiný příjem.

Neobchodní organizace a zjednodušený daňový systém: podmínky aplikace

NPO vytvořené v jakékoli formě mohou uplatňovat zjednodušený režim. Navíc jak příjmová, tak i příjmově-výdajová varianta. NPO jsou právnické osoby, které rovněž dodržují daňový řád a vedou evidenci podle stanovených norem.

Použití zjednodušení investičními fondy a právnickými osobami není přípustné (článek 346.12 daňového řádu Ruské federace).

Pro neziskové organizace jsou stanoveny výhodnější podmínky pro uplatňování zjednodušeného režimu. Zjednodušení NPO má dvě funkce:

• NPO může uplatnit zjednodušení i v případě, že podíl účasti jiné právnické osoby je vyšší než 25 % (článek 12, článek 3, článek 346.12 daňového řádu Ruské federace).
• Zjednodušený daňový systém je možné použít pro nekomerční organizace, jejichž náklady na jejich vlastní dlouhodobý majetek jsou více než 150 milionů rublů. To se týká neodpisovaného dlouhodobého majetku. U zbytku majetku musí být dodrženo omezení (ustanovení 1 článku 256 daňového řádu Ruské federace).

Příjmy a výdaje v rámci zjednodušeného daňového systému neziskových organizací jsou zohledňovány pomocí obecných pravidel. Současně nemusí být do výpočtu příjmů zahrnuty příspěvky od zakladatelů a členů, stejně jako dary na provádění činností v souladu se chartou neziskové organizace (článek 251 daňového řádu Ruské federace) .

Neziskové organizace, které si zvolily režim příjmu, mohou snížit zjednodušený daňový systém na pojistné z mezd vydaných z jakýchkoli zdrojů. Uvádí se to v dopise Ministerstva financí ze dne 8. 9. 2012 č. 03-11-06/2/105.

NPO o zjednodušeném daňovém systému: který?předložit účetní závěrku

Podle odstavce 4 Čl. 6 federálního zákona č. 402-FZ NPO mají právo podávat zprávy ve zjednodušené formě. Zároveň mohou neziskové organizace podávat nejen zjednodušenou verzi hlášení, ale i standardní plnou verzi. O tom rozhoduje NPO individuálně.

V souladu s Čl. 14 federálního zákona č. 402-FZ účetní závěrky pro nekomerční organizace používající zjednodušený daňový systém zahrnují:

• Rozvaha. Tento formulář pro neziskové organizace se liší od formuláře pro komerční podniky tím, že oddíl „Kapitál a rezervy“ je nahrazen „Cílené financování“. Zde musí nezisková organizace uvádět údaje o výši zdrojů tvorby svých aktiv. Organizace si přitom samy určují podrobnosti o tom, jak se určitá data projeví v rozvaze. Pokud má společnost například velké množství zásob, můžete v případě potřeby podrobně promítnout složení zásob do rozvahy. Ale nemusíte to dělat, ale jednoduše odrážet množství inventáře na jednom řádku.
• Zpráva o zamýšleném použití finančních prostředků. Tento dokument odráží výši finančních prostředků, které byly použity na činnost společnosti. To zahrnuje mzdy, výdaje na charitu, provádění cílených akcí atd. Zpráva bude také muset uvádět hotovostní zůstatky na začátku a na konci roku, celkovou částku přijatých příspěvků a zisk z obchodní činnosti.
• Výkaz zisku a ztráty. Není nutné jej předkládat NPO, lze jej nahradit zprávou o použití finančních prostředků. Je to povinné, pouze pokud jsou splněny následující podmínky:
• během vykazovaného roku získala nezisková organizace významný příjem;
• Údaje o zisku plně neodrážejí finanční situaci organizace.

Významné informace mohou být dále uvedeny ve vysvětlivce k rozvaze.

Pokud NPO nemá účetního, může manažer vyplňovat zprávy samostatně. NO mohou podávat zprávy v papírové i elektronické podobě. Neziskové organizace používají standardní formuláře výkazů schválené Přílohou č. 6 vyhlášky Ministerstva financí č. 66 ze dne 7. 2. 2010. Tyto výkazy se podávají na konci roku, nejpozději do 31. března.

Samostatně je nutné poznamenat rysy, které jsou vlastní neziskovým organizacím, které mají sociální orientaci (SO). To znamená, že při výkonu své činnosti plní různé sociální funkce (charita, sociální ochrana, zdravotnictví, školství atd.). Tyto organizace vyplňují zvláštní formuláře pro podávání zpráv, a to: rozvahu SO NPO a zprávu o zamýšleném použití finančních prostředků (článek 2 federálního zákona č. 7-FZ).

Daňové výkaznictví

Zjednodušené neziskové organizace se také musí hlásit Federální daňové službě. Na konci roku (do 31. března) musí podat daňové přiznání podle zjednodušeného daňového systému. Organizace může hlášení vyplnit ručně nebo elektronicky. Neziskové organizace vyplňují stejný formulář zjednodušeného prohlášení jako komerční firmy (formulář schválený nařízením Federální daňové služby ze dne 26. února 2016 č. ММВ-7-3/99@). Pokud nezisková organizace nemá žádné příjmy a výdaje, musí podat nulové prohlášení podle zjednodušeného daňového systému (ustanovení 1 článku 346.23 daňového řádu Ruské federace).

Zároveň neziskové organizace v prohlášení podle zjednodušeného daňového systému navíc vyplní oddíl 3 „Hlášení o zamýšleném použití majetku“. To by měly provádět neziskové organizace, které během roku obdržely cílené finanční prostředky nebo které měly na začátku roku zůstatek účelových prostředků z předchozího období, a to i v případě, že ve vykazovaném roce nebyly žádné příjmy.

Zjednodušené neziskové organizace musí také vést knihu příjmů a výdajů (článek 346.24 daňového řádu Ruské federace).

Neziskové organizace využívající zjednodušený daňový systém nemusí platit daň z příjmu, daň z majetku a DPH (ustanovení 2 článku 346.11 daňového řádu Ruské federace). Většina neziskových organizací proto nemusí podávat přiznání k těmto daním.

Kombinace neziskových organizací a zjednodušeného daňového systému nemusí vždy znamenat, že organizace nemusí platit další daně kromě jediné. Z tohoto pravidla existuje mnoho výjimek:

• daň z nemovitosti platí organizace, které mají majetek zdaněný v katastrální hodnotě (ustanovení 2 článku 346.11 daňového řádu Ruské federace);
• DPH musí platit neziskoví daňoví agenti pro DPH;
• Daň z dopravy platí ty neziskové organizace, které vlastní vozidla;
• Daň z pozemků se platí, pokud podnik vlastní pozemek atd.

Jiné hlášení

Hlášení zaměstnanců:

• ve Federální daňové službě - 2-NDFL, 6-NDFL, ERSV a průměrný počet;
• ve FSS -4-FSS;
• v Penzijním fondu Ruska - SZV-M.

Neziskové organizace také poskytují Rosstatu dva povinné dokumenty:

• Formulář č. 1-NPO, který odráží údaje týkající se činnosti organizace;
• Formulář č. 11 (krátký), který by měl obsahovat informace o změnách dlouhodobého majetku.

Zprávy je povinné předkládat ministerstvu spravedlnosti:

• Formulář č. 0N0001 - obsahuje informace o vedoucích NPO a činnostech, které vykonává;
• Formulář č. 0N0002 – ukazuje, jak byl majetek neziskové organizace využíván a na co byly vynaloženy cílené prostředky;
• Formulář č. 0N0003 - vyjadřuje výši přijatých finančních prostředků od zahraničních a mezinárodních organizací, občanů a osob bez státní příslušnosti.

Formuláře byly schváleny nařízením Ministerstva spravedlnosti Ruské federace ze dne 29. března 2010 č. 72. Toto hlášení je poskytováno proto, aby stát mohl zajistit kontrolu nad tím, zda neziskové organizace mají mezi svými účastníky a zakladateli cizí státní příslušníky a zahraniční zdroje financování (část 3.1 článku 32 federálního zákona ze dne 12. ledna 1996 č. 7-FZ).

První dva formuláře nemusí organizace vyplňovat, pokud:

• neobdrželi majetek od zahraničních subjektů;
• zakladatelé a členové NPO jsou občané Ruské federace;
• Příjmy neziskových organizací za rok činily více než 3 miliony rublů.

Místo toho musíte vyplnit prohlášení o tom, že NPO splňuje zákonné požadavky.

Výsledek

Hlášení předkládaná neziskovými organizacemi se tedy poněkud liší od výkazů, které musí předkládat komerční podniky. Neziskové organizace mohou předkládat účetní výkazy ve zjednodušené podobě a také rozpisovat položky rozvahy podle jednotlivých charakteristik. Samostatně musí neziskové organizace předkládat zvláštní zprávy ruskému ministerstvu spravedlnosti.

HLÁŠENÍ BOD

Poradce státní státní služby Ruské federace, 3. třída, finanční ředitel společnosti "Accounting Plus", člen Komory daňových poradců Ruska

V poslední době došlo k významným změnám ruských účetních standardů, které výrazně mění pravidla pro sestavení účetní závěrky. Změny se dotkly zejména složení účetní závěrky neziskových organizací využívajících zjednodušený daňový systém a tvorby jejich rozvahy.

Pro neziskové organizace neexistují žádná omezení pro použití zjednodušeného daňového systému daňovou legislativou. Při dodržení obecných požadavků stanovených Ch. 26.2 daňového řádu Ruské federace mají neziskové organizace právo používat „zjednodušený jazyk“. Kromě toho se na ně nevztahují omezení týkající se použití zjednodušeného daňového systému v případech, kdy podíl účasti jiných organizací v nich je vyšší než 25 %, protože pro neziskové organizace neexistuje nic takového jako autorizovaný kapitál.

Sestavování účetní evidence neziskových organizací a drobných podnikatelů

V praxi je většina sociálně orientovaných neziskových organizací klasifikována jako malé podniky a zpravidla využívají zjednodušený daňový systém.

DŮLEŽITÉ V PRÁCI

Novinka ve formulářích hlášení

Novinkou pro neziskové organizace jsou nejen názvy některých formulářů hlášení, ale také jejich obsah. Tyto formuláře výrazně zjednodušují zveřejňování informací neziskovými organizacemi v jejich finančních výkazech.

Aktiva a pasiva nové rozvahy obsahují konsolidované položky. Bilanční aktiva sociálně orientovaných neziskových organizací jsou tedy rozdělena pouze do čtyř velkých položek:

1) dlouhodobý hmotný majetek (který zahrnuje v souladu s vyhláškou č. 66n dlouhodobý majetek a nedokončené kapitálové investice do dlouhodobého majetku);

2) nehmotný, finanční a jiný dlouhodobý majetek (který dle vyhlášky č. 66n zahrnuje: výsledky výzkumu a vývoje, nedokončené investice do nehmotného majetku, výzkum a vývoj, odložené daňové pohledávky);

3) peníze a peněžní ekvivalenty;

4) ostatní oběžná aktiva (včetně, v souladu s vyhláškou č. 66n, zásob a pohledávek).

STANOVISKO MINISTERSTVA FINANCÍ

Pro sestavení zjednodušené účetní (účetní) závěrky mohou neziskové organizace využít formuláře rozvahy a výkazu o zamýšleném použití prostředků uvedené v příloze č. 6 k příkazu č. 66n.

Dopis ze dne 27. prosince 2013 č. 07-01-06/57795

Pasiva tohoto zůstatku zahrnují pouze pět řádků:

1) účelové prostředky;

2) fond nemovitostí a zvláště hodnotných movitých věcí a jiné svěřenské fondy;

3) dlouhodobé závazky;

4) závazky;

5) ostatní krátkodobé závazky.

Zároveň se aktiva a pasiva rozvahy neziskových organizací neslučují do sekcí.

Srovnání rozvahových formulářů pro SMP a sociálně orientované neziskové organizace umožňuje zaznamenat především výrazné zjednodušení zveřejňování informací, přičemž forma rozvahy pro SMP je na rozdíl od formuláře rozvahy pro sociálně orientované neziskové organizace. vyznačuje se jen nepatrně většími detaily v položkách.

Korelace položek rozvahy organizací - malých podniků a sociálně orientovaných neziskových organizací

Položka rozvahy organizací - malých podniků	Položka rozvahy pro sociálně orientované neziskové organizace
Položky aktiv
Dlouhodobý hmotný majetek
Nehmotný, finanční a jiný dlouhodobý majetek
	(Zaznamenáno jako součást ostatních oběžných aktiv)
Hotovost a hotovostní ekvivalenty
Finanční a ostatní oběžný majetek	Další běžný majetek
Položky odpovědnosti
Kapitál a rezervy	Cílené fondy
	Fond nemovitostí a zvláště cenných movitých věcí a další cílové fondy
Dlouhodobě vypůjčené prostředky	dlouhodobé povinnosti
Jiné dlouhodobé závazky
Krátkodobě vypůjčené prostředky	Odráží se jako součást ostatních krátkodobé závazky
Splatné účty
Ostatní krátkodobé závazky

Přitom při dešifrování ukazatelů odrážených podle položek schválených formulářů nařízení č. 66n neoznačuje všechny objekty, které by se podle nich měly odrážet. Řádek „Nehmotný, finanční a ostatní dlouhodobý majetek“ tedy nezahrnuje dlouhodobé finanční investice; není specifikováno, do kterého článku by se měly odrážet ziskové investice do hmotných aktiv a krátkodobé finanční investice. Rovněž neříká, které účetní objekty se mají promítnout do řádků „Závazky“, „Ostatní krátkodobé závazky“ a „Dlouhodobé závazky“.

ORIGINÁLNÍ ZDROJ

Nezisková organizace má právo opravit chyby předchozího účetního roku (významné i nevýznamné), zjištěné po schválení účetní závěrky za tento rok, záznamy běžného období pro příslušné účty v souladu s účtem 91, bez přepočtu (oprava) ukazatelů účetních závěrek za předchozí účetní období.

Je pravděpodobné, že v tomto případě by ziskové investice do hmotného majetku měly být vykázány na stejném řádku, na kterém se odráží dlouhodobý majetek, protože podle odstavce 5 PBU 6/01 „Účtování o dlouhodobém majetku“ jsou také dlouhodobým majetkem. .

Krátkodobé finanční investice (kromě peněžních ekvivalentů) by podle autora měly sociálně orientované neziskové organizace vykazovat v položce „Ostatní oběžná aktiva“, neboť tyto investice se nevztahují k objektům vykázaným v jiných řadách aktiv rozvahy neziskových organizací. . Dlouhodobé finanční investice by měly být zohledněny v článku „Nehmotný, finanční a jiný dlouhodobý majetek“.

Obecně platí, že nezisková organizace nesestavuje účetní závěrku. Vyplývá to ze zákona o účetnictví, v některých případech je však nezisková organizace povinna vypracovat a předložit finančnímu úřadu zprávu o výsledku hospodaření. K tomu dochází, když nezisková organizace obdržela příjmy, které nespadají pod pojem účelové financování nebo účelové příjmy na údržbu neziskové organizace, které jsou uvedeny v § 251 daňového řádu – „Příjmy se neberou v úvahu účtu při zjišťování základu daně.“

Zpráva o zamýšleném použití finančních prostředků neposkytuje úplný obraz o finanční situaci neziskové organizace, finanční výkonnosti a změnách finanční pozice. Bez toho, aby zainteresovaní uživatelé účetní závěrky znali ukazatele obdržených příjmů, není možné posoudit finanční situaci a finanční výsledky neziskové organizace.

Jak je uvedeno v informačním dopise č. PZ-10/2012 Ministerstva financí Ruské federace zveřejněném dne 4. prosince 2012, pokud v účetním období měla nezisková organizace příjem z podnikatelské a jiné činnosti vytvářející příjem, je povinen sestavit výkaz o finančních výsledcích. Významná je výše příjmů generovaných neziskovou organizací.

Odstavec 18 § 5 „Zveřejňování informací v účetní závěrce“ PBU 9/99 „Příjmy organizace“ uvádí: „Výnosy, ostatní výnosy, výnosy za zboží, práce, služby ve výši 5 % a více celkové příjmy organizace za vykazované období jsou uvedeny pro každý typ zvlášť.“ U tohoto PBU příjmy organizace zachycují zvýšení ekonomických přínosů v důsledku přijetí aktiv, hotovosti, jiného majetku a splacení závazků, které vedou ke zvýšení kapitálu. Příjem účelových prostředků nezvyšuje kapitál.

V informačním dopise Ministerstva financí č. PZ-1/2011 se uvádí, že nezisková organizace na základě podmínek svého působení, jakož i požadavků legislativy Ruské federace samostatně rozhoduje o významnosti konkrétního ukazatel s přihlédnutím k jeho posouzení a povaze konkrétních okolností jeho vzniku. Úroveň významnosti ukazatele je pevně stanovena v účetních pravidlech.

Účetní politika udává nejen míru významnosti (například 5 %), ale určuje i hodnotu, ze které se těchto 5 % počítá, aby byl princip výpočtu jasný všem, auditorům nevyjímaje. Ve vysvětlivce uveďte postup výpočtu významnosti ukazatele. Nezapomeňte však, že existují i ​​jiné formy vykazování, které podrobně popisují finanční výsledek, takže byste tento ukazatel neměli snižovat příliš nízko.

Při posuzování významnosti ukazatelů účetního výkaznictví, které jsou předmětem samostatné prezentace, se za významnou považuje částka, která představuje více než 10 procent odpovídajícího oddílu rozvahy za účetní období.

Ukazatel se považuje za významný, pokud přesahuje 10 % měny rozvahy (řádek 1600 nebo 1700 rozvahy).

Ukazatel je považován za významný, pokud k datu účetní závěrky překračuje 10 % části „Cílené financování“ rozvahy.

Ukazatel je považován za významný a je uveden samostatně v rozvaze a ve výsledovce. Nezveřejnění ukazatele ovlivňuje ekonomická rozhodnutí zainteresovaných uživatelů učiněná na základě vykazovaných informací. Při podrobnostech položek finančního výkaznictví se za významnou považuje částka 10 % nebo více položky výkazu.

Jak nepsat definice významnosti ukazatele:

Ukazatel vyšší než 5 % je považován za významný.

Při posuzování významnosti ukazatelů účetního výkaznictví, které jsou předmětem samostatné prezentace, je částka považována za významnou, pokud její poměr k součtu relevantních údajů za účetní období činí alespoň 5 procent.

Mohlo by vás také zajímat:

NÁZOR ODBORNÍKA
Člen odborného poradního sboru
Samoregulační organizace auditorů Neziskového partnerství „Audit Association Commonwealth“ Petrova N.V.

O složení účetní (finanční) závěrky neziskové organizace

Vyhláška Ministerstva financí Ruska ze dne 22. července 2003 č. 67n „O formulářích finančních výkazů organizací“ prohlásila vyhlášku Ministerstva financí Ruska ze dne 13. ledna 2000 č. 4n za pozbytou.

Podle odstavce 4. Pokyny k rozsahu formulářů účetního výkaznictví schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 22. července 2003 č. 67n „O formulářích účetního výkaznictví organizací“ nesmějí neziskové organizace předkládat výkaz o změnách kapitálu (Formulář č. 3) jako součást jejich účetní závěrky Přehled o peněžních tocích (Formulář č. 4), Příloha k rozvaze (Formulář č. 5) při absenci relevantních údajů.

Nezisková organizace vede účetní záznamy a statistické výkaznictví způsobem stanoveným právními předpisy Ruské federace (ustanovení 1, článek 32 federálního zákona ze dne 12. ledna 1996 č. 7-FZ „O neziskových organizacích“). .

V souladu s odstavcem 2 Čl. 14 spolkového zákona „o účetnictví“ ze dne 6. prosince 2011 č. 402-FZ (ve znění pozdějších předpisů a dodatků) se roční účetní (finanční) závěrka neziskové organizace skládá z rozvahy, zprávy o zamýšleném použití finančních prostředků a příloh k nim.

Pro referenci:

Článek 14. Sestavení účetní (finanční) závěrky

Ustanovení 2. „Roční účetní (finanční) výkazy neziskové organizace, s výjimkou případů stanovených tímto federálním zákonem a jinými federálními zákony, sestávají z rozvahy, zprávy o zamýšleném použití finančních prostředků a jejích příloh. “

V Doporučení pro auditorské organizace, jednotlivé auditory, auditory pro provedení auditu roční účetní závěrky organizací za rok 2014 (Příloha dopisu ze dne 6. února 2015 č. 07-04-06/5027) říká se následující:

„V souladu s částí 2 článku 14 spolkového zákona „o účetnictví“ roční účetní závěrka neziskové organizace, s výjimkou případů stanovených uvedeným federálním zákonem a dalšími federálními zákony, sestává z rozvahy, zprávy o zamýšleném použití finančních prostředků a příloh k nim.

S přihlédnutím k tomu, v případě, že nezisková organizace provozuje výdělečnou činnost a údaje o příjmech a výdajích za tuto činnost jsou významné, uvedené údaje zveřejněny v příloze do rozvahy a zprávu o zamýšleném použití finančních prostředků ve vztahu ke struktuře a skladbě ukazatelů zpráva o finančních výsledcích."

V souladu s platnou legislativou a doporučeními Ministerstva financí Ruské federace tedy účetní závěrky neziskových organizací zahrnují:

• Rozvaha
• Zpráva o zamýšleném použití finančních prostředků
• Dodatky k nim (přehledný seznam není stanoven v regulačních dokumentech)

Pokud jsou příjmy z podnikatelské činnosti významné, zveřejňuje NO informaci v Přílohách ve formě Výkazu o finančních výsledcích. Úroveň významnosti musí být stanovena v účetních zásadách organizace.

V Doporučení pro auditorské organizace, jednotlivé auditory a auditory k provedení auditu roční účetní závěrky organizací za rok 2014 (příloha dopisu ze dne 6. února 2015 č. 07-04-06/5027) se uvádí následující:

„... v případě, kdy nezisková organizace vykonává výdělečnou činnost a údaje o příjmech a výdajích na tuto činnost jsou významné, uvádějí se tyto údaje v příloze rozvahy a zprávy o zamýšleném použití prostředků ve vztahu ke struktuře a skladbě ukazatelů výkazu finančních výsledků.“

Poznámka:

V aktuálně platných regulačních dokumentech (standardech) není jednoznačně definován konkrétní seznam aplikací pro účetní výkazy neziskových organizací.

Skladba příloh k rozvaze a zprávě o hospodaření (skladba příloh k rozvaze a ke zprávě o účelu použití finančních prostředků) v souladu s platnou legislativou, stanovené federálními standardy (doložka 6 část 3 čl. 21 Federální zákon „o účetnictví“ č. 402-FZ).

Pokud jde o skladbu příloh k rozvaze a zprávě o hospodaření (složení příloh k rozvaze a zprávě o zamýšleném použití finančních prostředků), nařízení Ministerstva financí Ruské federace „ O formulářích účetních zpráv organizací“ ze dne 7. 2. 2010 č. 66n.

(Důvod 1, článek 30 federálního zákona „o účetnictví“ č. 402-FZ)

V příkazu Ministerstva financí ze dne 2. července 2010 č. 66n je však složení příloh Rozvahy a Zprávy o zamýšleném použití finančních prostředků (formuláře hlášení NPO ) není přímo definováno.

Pro referenci:

Federální zákon „o účetnictví“ č. 402-FZ

článek 21. Dokumenty z oblasti účetní regulace

“ 3. Federální normy, bez ohledu na typ ekonomické činnosti, stanoví:

6) složení, obsah a postup pro generování informací zveřejněných v účetních (finančních) výkazech, včetně vzorových formulářů účetních (finančních) výkazů, a také složení příloh k rozvaha Azpráva o výsledku hospodaření a skladbě příloh rozvahy a zprávy o účelu použití finančních prostředků...“

článek 30. Vlastnosti aplikace tohoto federálního zákona

"1. Dokud státní účetní regulační orgány neschválí federální a průmyslové standardy stanovené tímto federálním zákonem, platí pravidla pro vedení účetních záznamů a přípravu finančních výkazů schválených oprávněnými federálními výkonnými orgány...“

3. Nezisková organizace má právo provozovat podnikatelskou činnost, pokud to stanoví její zakladatelská listina. Informace o výnosech z podnikatelské činnosti jsou uvedeny ve Hlášení o účelu použití peněžních prostředků v položce „Zisk z výnosové činnosti“.

Při splnění řady podmínek by informace o příjmech z podnikatelské činnosti měly být ve výkazu uvedeny samostatně, tzn. Kromě toho musí být vypracována zpráva o finanční výkonnosti.

Pro referenci:

Informace Ministerstva financí Ruska č. PZ-10/2012 „O vstupu v platnost federálního zákona ze dne 6. prosince 2011 č. 402-FZ „O účetnictví“ dne 1. ledna 2013 uvádí následující :

„Nezisková organizace uvádí ve svých účetních (finančních) výkazech ukazatele o jednotlivých příjmech a výdajích (finanční výsledky) samostatně ve vztahu k formě a postupu při sestavování účetní závěrky v případě, kdy:

- ve vykazovaném roce tato nezisková organizace obdržela příjmy z podnikatelské a (nebo) jiné činnosti vytvářející příjmy;

- významný je ukazatel příjmů neziskové organizace;

- zveřejnění údajů o ziscích z podnikání a (nebo) jiné výdělečné činnosti ve Zprávě o zamýšleném použití finančních prostředků nestačí k vytvoření úplného obrazu o finanční situaci neziskové organizace, o finančních výsledcích její činnosti a změny její finanční pozice;

- bez znalosti ukazatele příjmů zainteresovaných uživatelů nelze posoudit finanční situaci neziskové organizace a finanční výsledky její činnosti.“

Pokud tedy existuje podnikatelská činnost, jejíž příjmy jsou významné, NPO musí dodatečně připravit zprávu o finančních výsledcích.

Při sestavování účetní závěrky se neziskové organizace řídí následujícími regulačními dokumenty:

• Předpisy o účetnictví a finančním výkaznictví v Ruské federaci č. 34n
• Účetní předpisy „Účetní výkazy organizace“ PBU 4/99
• Účtová osnova pro finanční a hospodářskou činnost organizací a Pokyny k jejímu uplatňování
• Vyhláška Ministerstva financí Ruské federace ze dne 2. července 2010 N 66n „O formách účetních závěrek organizací“ a další regulační právní akty o účetnictví.

(Informace Ministerstva financí Ruské federace ze dne 17. ledna 2012 „O zvláštnostech tvorby účetní závěrky neziskových organizací (PZ-1/2011)“).

Na základě ustanovení PBU 4/94 nejsou neziskové organizace povinny zveřejňovat informace o přítomnosti a změnách základního kapitálu, rezervního kapitálu a dalších složek kapitálu organizace (Hlášení o změnách kapitálu) v rámci své účetní závěrky.

V souladu s vyhláškou o účetnictví a účetním výkaznictví č. 34n nesmí neziskové organizace podávat Přehled o peněžních tocích.

Současně, na základě ustanovení odstavců 6, 11 PBU 4/99, je-li nutné poskytnout ohlašujícím uživatelům další údaje, které jsou pro ohlašující uživatele nezbytné k posouzení finanční situace a výkonnosti NO, takové údaje je uvedena ve Vysvětlivkách k vykazování.

ZÁVĚRY:

1. V souladu s odstavcem 2 Čl. 14 federálního zákona „o účetnictví“ č. 402-FZ ze dne 6. prosince 2011 (ve znění pozdějších předpisů, doplněné), neziskové organizace musí zahrnovat:

• Rozvaha
• Zpráva o zamýšleném použití přijatých prostředků.
• Aplikace k nim

2. V současných normách složení aplikací k Rozvaze a Zpráva o zamýšleném použití peněžních prostředků není definována, vyplývá, že skladbu a obsah příloh těchto povinných tiskopisů vykazování si musí organizace stanovit samostatně v Účetním řádu.

3. Neziskové organizace musí za určitých podmínek hospodářské činnosti kromě Rozvahy a Zprávy o účelu použití přijatých prostředků předkládat jako součást účetní závěrky Zprávu o výsledku hospodaření.

4. Přehled o peněžních tocích volitelný pro roční účetní závěrky neziskových organizací však ODDS mohou být zahrnuty do hlášení.

5. Pokud jsou jiné ukazatele činnosti neziskové organizace významné, mohou být potřebná vysvětlení uvedena ve volné formě v textové a/nebo tabulkové formě.

Je finanční zpráva úplná nebo zjednodušená? Tito. Potřebuji předložit rozvahovou finanční zprávu - jsou tyto formuláře úplné nebo zjednodušené? Není třeba předkládat vysvětlení k rozvaze?

1. Obecně by neziskové organizace měly používat obecně zavedenou formu vykazování finančních výsledků. Je uveden v příloze č. 1 k objednávce č. 66n. Zároveň můžete podat zprávu o výsledku hospodaření ve zjednodušené formě (příloha č. 5), pokud vaše společnost nemá zakázáno vést účetnictví ve zjednodušené formě (ust. 4, 5 § 6 zákona č. 402 -FZ).

2. Ano, můžete použít zjednodušené formuláře rozvahy a výkazu o zamýšleném použití finančních prostředků pro sociálně orientované organizace (příloha č. 6 k příkazu č. 66), pokud má organizace právo na zjednodušené způsoby účtování (doložka a článek 6 zákona č. 402-FZ, dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 27. prosince 2013 č. 07-01-06/57795, odstavec 2.1, odstavec 3 článku 1 zákona č. 7-FZ, zákon č. 7-FZ).

3. Ano, vysvětlení k účetní závěrce se nemusí předkládat. V případě potřeby však můžete poskytnout nezbytná vysvětlení k účetním výkazům pro významné ukazatele tím, že je sestavíte v jakékoli formě v textové a (nebo) tabulkové formě. V tomto případě se můžete zaměřit na příklad provedení uvedený v příloze č. 3 k objednávce č. 66n. Je také přijatelné připravit formuláře, jako je výkaz změn vlastního kapitálu a výkaz peněžních toků. Oba formuláře jsou uvedeny v příloze č. 2 k objednávce č. 66n.

Odůvodnění

Elena Popová, státní poradce daňové služby Ruské federace, 1. pozice

Jaké doklady je třeba předložit jako součást účetní závěrky?

Nezisková organizace

Minimální složení roční účetní (účetní) závěrky neziskové organizace je následující: Rozvaha, Zpráva o zamýšleném použití finančních prostředků a její přílohy. To je uvedeno v části 2 článku 14 zákona ze dne 6. prosince 2011 č. 402-FZ.

Neziskové organizace musí sestavit výsledovku, pokud jsou splněny následující podmínky:

• ve vykazovaném roce měla nezisková organizace příjem z podnikatelské a (nebo) jiné činnosti vytvářející příjem;
• příjmy, které nezisková organizace obdrží, jsou významné;
• zveřejnění údajů o ziscích z podnikání a (nebo) jiné výdělečné činnosti ve Zprávě o zamýšleném použití finančních prostředků nestačí k vytvoření úplného obrazu o finanční situaci neziskové organizace, o finančních výsledcích její činnosti a změny její finanční pozice;
• Bez znalosti ukazatele příjmů zainteresovaných uživatelů nelze posoudit finanční situaci neziskové organizace a finanční výsledky její činnosti.

Tento závěr vyplývá z ustanovení části 1 článku 13 zákona ze dne 6. prosince 2011 č. 402-FZ, paragrafů a PBU 4/99, informace Ministerstva financí Ruska ze dne 4. prosince 2012 č. PZ- 10/2012.*

Neziskové organizace zároveň nesmějí předkládat Přehled o peněžních tocích jako součást své roční účetní závěrky (článek 85 nařízení schválených nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 29. července 1998 č. 34n).

Neziskové organizace uznané jako zahraniční agenti však nejsou oprávněny používat zjednodušené účetní metody a podávat hlášení pomocí zjednodušených formulářů. Totéž platí pro advokátní kanceláře a notářské komory. Úplný seznam těch organizací, které nemají právo na zjednodušení účetnictví a výkaznictví, je uveden v části 5 článku 6 zákona ze dne 6. prosince 2011 č. 402-FZ.*

Složení výkaznictví neziskových organizací je uvedeno v tabulce.

2. Z příručky Sestavení účetní závěrky neziskových organizací

Formulář	Kdo si pronajímá	Dokument, který schvaluje formulář	Frekvence doručení	Uzávěrka
Rozvaha			Každoročně
Rozvaha (zjednodušená forma)		Vyhláška Ministerstva financí Ruska ze dne 2. července 2010 č. 66n	Každoročně	Nejpozději do tří měsíců po skončení vykazovaného roku
Výkaz zisku a ztráty	Všechny neziskové organizace za určitých podmínek	Vyhláška Ministerstva financí Ruska ze dne 2. července 2010 č. 66n	Každoročně	Nejpozději do tří měsíců po skončení vykazovaného roku
Zpráva o zamýšleném použití finančních prostředků	Všechny neziskové organizace dle vašeho výběru	Vyhláška Ministerstva financí Ruska ze dne 2. července 2010 č. 66n	Každoročně	Nejpozději do tří měsíců po skončení vykazovaného roku
Zpráva o zamýšleném použití finančních prostředků	Všechny neziskové organizace (až na výjimky)	Vyhláška Ministerstva financí Ruska ze dne 2. července 2010 č. 66n	Každoročně	Nejpozději do tří měsíců po skončení vykazovaného roku
Vysvětlivky k rozvaze a výkazu finančních výsledků (v textové a (nebo) tabulkové formě)	Všechny neziskové organizace	Vyhláška Ministerstva financí Ruska ze dne 2. července 2010 č. 66n	Každoročně	Nejpozději tři měsíce po skončení vykazovaného roku*

3. Z příručky Hlášení neziskových organizací (NPO) ministerstvu spravedlnosti Ruska

Co si vzít	Kdo si pronajímá	Vykazované období a datum splatnosti	Základna
Prohlášení o shodě s požadavky § 32 zákona ze dne 12. ledna 1996 č. 7-FZ a informace o pokračování činnosti (volná forma)	NPO (kromě rozpočtových a vládních institucí), které mají: – nejsou žádní účastníci (členové) – cizí občané a (nebo) organizace, osoby bez státní příslušnosti; – v průběhu roku nedošlo k přijetí peněz nebo majetku z cizích zdrojů; – v průběhu roku příjem peněz a majetku nepřesáhl 3 miliony rublů.	Lhůta není zákonem stanovena.	Ustanovení 4.1 a 4.2 čl. 1, zákon ze dne 12. ledna 1996 č. 7-FZ*

4. Z článku v časopise “Simplified” č. 1, leden 2015 Příklady rozvahy a zprávy o cíleném financování v neziskových organizacích

Pravidlo č. 1 Všechny neziskové organizace předkládají rozvahu a zprávu o zamýšleném použití finančních prostředků

Existují nuance

Složení účetní závěrky státních (obecních) institucí je stanoveno v souladu s rozpočtovou legislativou Ruské federace, protože jde o organizace veřejného sektoru (článek 4 článku 14 zákona č. 402-FZ).

Stejně jako komerční firmy musí neziskové organizace sestavit rozvahu. Pokud jde o zprávu o výsledku hospodaření - formulář č. 2, neziskové společnosti jej potřebují vyplnit pouze ve specifických případech, podrobně si o nich povíme v další části. Všechny neziskové organizace bez výjimky však musí vyplnit zprávu o zamýšleném použití finančních prostředků (článek 2 § 14 zákona č. 402-FZ). Kde mohu získat formuláře těchto dokumentů?*

Začněme rozvahou. Vyhláška Ministerstva financí Ruska ze dne 2. července 2010 č. 66n „O formulářích účetních závěrek organizací“ (dále jen příkaz č. 66n) obsahuje až tři formy tohoto dokumentu. První forma je obecná. Je uveden v příloze č. 1 k objednávce č. 66n. Může jej použít jakákoliv nevládní organizace. Další dvě formy jsou zjednodušené. Proto má smysl pochopit, v jakých případech mají neziskové organizace právo je používat.

Příloha č. 5 k příkazu č. 66n tedy poskytuje zjednodušenou formu rozvahy pro malé podniky. Ale ze všech neziskových organizací lze za taková považovat pouze spotřební družstva. A to pouze při splnění určitých kritérií (popsali jsme je v postranním panelu vpravo). To znamená, že většina neziskových organizací nejsou malé podniky. Ukazuje se, že pouze některá spotřební družstva si mohou dovolit používat tuto zjednodušenou formu (klauzule a článek 6 zákona č. 402-FZ).

Memo

Neziskové organizace nespadají do kategorie malých podniků, s výjimkou spotřebních družstev. Ale i spotřební družstvo, aby mohlo být považováno za malou organizaci, musí splňovat řadu podmínek.

A v příloze č. 6 k příkazu č. 66n je uveden formulář určený speciálně pro sociálně orientované neziskové organizace (podrobnosti viz rámeček níže). Zároveň je v dopise Ministerstva financí Ruska ze dne 27. prosince 2013 č. 07 01 06/57795 uvedeno, že tento formulář mohou využít i jiné neziskové organizace. Faktem je, že obecně platí, že neziskové organizace mají právo vést účetnictví ve zjednodušené formě a vyplňovat zjednodušené účetní závěrky (článek 4 čl. 6 zákona č. 402-FZ). Speciální formuláře však dosud nebyly schváleny, takže neziskové organizace mohou používat formulář rozvahy určený pro sociálně orientované společnosti. Všimněte si, že je mnohem jednodušší než obecná forma. Jen mějte na paměti: tento speciální formulář z přílohy č. 6 k příkazu č. 66n nemohou používat neziskové organizace, které nemají právo na zjednodušené účetní metody. Tyto neziskové organizace jsou uvedeny v odstavci 5 článku 6 zákona č. 402-FZ. Jedná se zejména o:

- organizace, jejichž účetní závěrka podléhá povinnému auditu;

- bytová a bytová stavební družstva;

Úvěrová spotřební družstva (včetně zemědělských úvěrových spotřebních družstev);

- politické strany, jejich regionální pobočky nebo jiné strukturální jednotky;

- advokátní komory;

- notářské komory;

- neziskové organizace zapsané v rejstříku NPO vykonávající funkce zahraničního agenta.*

A nyní si povíme o podobě zprávy o zamýšleném použití finančních prostředků. Obecně platí, že se neziskové organizace hlásí ve formě uvedené v příloze č. 2 k zakázce č. 66n. Ale pro sociálně orientované neziskové organizace byla opět učiněna výjimka. Jejich podoba je obsažena v příloze č. 6). Jedná se o neziskové organizace vytvořené ve formách stanovených zákonem č. 7-FZ, s výjimkou státních korporací, státních podniků a politických stran. Spotřební družstva, společenství vlastníků domů, zahrádkářské, zahrádkářské a dačické neziskové spolky občanů absolutně nelze uznat za sociálně zaměřené. Jelikož se na tyto NPO nevztahuje zákon č. 7-FZ (článek 3 článku 1 zákona č. 7-FZ). Kromě toho, aby byla organizace považována za sociálně orientovanou, musí vykonávat činnosti zaměřené na řešení sociálních problémů, rozvoj občanské společnosti v Rusku a také druhy činností uvedené v článku 31.1 zákona č. 7-FZ.*

Pravidlo č. 2 Zpracování zprávy o výsledku hospodaření neziskových organizací se doporučuje, pokud jsou příjmy z podnikání významné

Nezisková organizace může provozovat podnikatelskou činnost, pokud to stanoví její statut. Ale pouze potud, pokud slouží k dosažení cílů, pro které byl vytvořen (článek 4 článku 50 občanského zákoníku Ruské federace). Právní zákaz takové činnosti by však neměl být.

Údaje o ziscích z podnikání a jiné obdobné činnosti jsou uvedeny ve zprávě o zamýšleném použití finančních prostředků. Pro tento účel je v tomto formuláři poskytnut odpovídající řádek. Pokud se ale domníváte, že informace ve zprávě o zamýšleném použití finančních prostředků nejsou zveřejněny dostatečně podrobně, můžete také zpracovat zprávu o výsledku hospodaření. Bude to například vyžadováno, pokud vaše organizace ve vykazovaném roce obdržela významný příjem z komerčních činností (odstavec 1 článku 13

Obecně platí, že neziskové organizace by měly používat obecně stanovenou formu účetní závěrky. Je uveden v příloze č. 1 k objednávce č. 66n. Jinak mohou postupovat pouze spotřební družstva, která jsou malými podniky a mají právo používat zjednodušené účetní metody. Mohou použít formulář uvedený v příloze č. 5 k objednávce č. 66n.*

Všimněte si, že oba formuláře se nazývají „Výkaz zisků a ztrát“. Jméno je staré. Počínaje výkazem za rok 2012 by se tato zpráva měla nazývat výkazem o výsledku hospodaření (informace č. PZ 10/2012). Proto v případě potřeby proveďte změny v názvu formuláře sami.